Налог на доходы физических лиц

1. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, подарок стоимостью свыше 4 000 руб. (включая НДС 18%), полученный физическим лицом (победителем) в ходе акции, облагается НДФЛ в размере 35%.
2. Если в течение календарного года физическое лицо получает приз один раз, то налог удерживается с суммы превышения свыше 4 000 руб.
3. Если это же физическое лицо в течение этого же календарного года получает более одного приза, то налог уже удерживается со всей суммы всех последующих призов, кроме первого.
4. Компания «Доктор Веб» заплатить за физическое лицо данный налог не может (т. к. он не в денежной форме) и поэтому обязана:
5. • получить от победителя а) копию паспорта гражданина РФ или копию иного документа, удостоверяющего личность, б) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе — ИНН (при наличии), в) заявление на выдачу приза, г) акт передачи приза, подписанный победителем;
   • в течение месяца уведомить налоговый орган о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ);
   • уведомить физическое лицо о том, что на него поданы сведения в налоговый орган.
6. После этого налоговый орган контролирует поступление уведомления от физического лица в налоговый орган по месту жительства и уплату им налога.
7. Физическое лицо: не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения приза, подает декларацию (абз. 2. п. 1 ст. 229 НК РФ) и не позднее 15 июля года, следующего за годом получения приза, уплачивает НДФЛ (п. 6 ст. 227 НК РФ).
8. Компания «Доктор Веб» уплачивает НДС (18%) от стоимости приза.

Денежные призы

Если по условиям акции выплачивается денежный приз, то с такого приза «Доктор Веб» сможет самостоятельно удержать налог в размере 35%. На денежные призы также распространяется вычет в размере 4 000 руб. один раз в год.

Ответственность

1. В случае обнаружения фактов дарения призов физическим лицам без уведомления налогового органа, компания«Доктор Веб» будет обязана уплатить штраф в размере 200 руб. за каждую непредоставленную справку (т. е. за каждый подарок одному физлицу).
2. Невыполнение компанией «Доктор Веб» как налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога за физическое лицо, получившее денежный приз, повлечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ), и пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).
3. В случае обнаружения факта получения подарка физлицом без уплаты налога, такое физическое лицо будет обязано заплатить не уплаченный ранее налог и штраф (5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 руб.) — ст. 119 НК РФ.